国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国家税务总局
国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国税发[2005]50号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管理的若干问题提出如下意见：
一、核实税基，有效防止税款流失
核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。
二、完善汇缴，切实提高申报质量
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。
三、强化评估，进一步提高征管水平
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强企业纳税评估工作。在进行企业纳税评估时，对所得税缴纳情况的分析评估是重要的内容之一。基层主管税务机关的税源管理部门要按照总局《纳税评估管理办法（试行）》和上级税务机关各项指导性要求，结合当地实际情况，对纳税人进行纳税评估包括企业所得税纳税评估。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
四、分类管理，增强管理的针对性
基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
五、强化收入管理，注重弹性分析工作
各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，省级税务机关要按照总局的要求，按时报送收入分析资料。
六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。省级国、地税局不能协调一致的，要及时报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、作出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营。
国家税务总局
二○○五年三月二十九日
教育统计工作暂行规定
国家教育委员会
教育统计工作暂行规定
1986年3月31日，国家教委
第一章 总 则
第一条 为了有效地、科学地组织教育统计工作，保障各项统计资料的准确性和及时性，发挥统计工作在教育管理和多层次决策中的重要作用，促进教育事业的顺利发展，根据《中华人民共和国统计法》和国务院《关于加强统计工作的决定》，特制定本规定。
第二条 教育统计是认识教育现象及其发展规律的重要手段，是制定教育政策、编制教育发展规划的重要依据，是实行教育科学管理的一项基础工作。教育统计工作的基本任务是对教育发展情况进行统计调查，统计分析，提供统计资料，实行统计监督。
第三条 各级教育部门和学校，包括中央和地方政府各部门所属的学校，企事业单位、集体经济组织和其他社会力量举办的各类学校，必须依照《统计法》和本规定，填报教育统计调查表，提供教育统计调查所需要的统计资料。
第四条 各级教育部门和学校根据统计任务的需要，设置统计机构或配备统计干部。各级教育部门在开展统计工作中，应与同级人民政府统计机构加强协作，并在统计业务上接受指导。
第五条 各级教育部门和学校要重视和加强教育统计现代化建设，积极创造条件，加快推广运用现代计算技术和传输技术，提高教育统计工作水平和效率。
第六条 各级教育部门和学校的统计机构和统计干部实行工作责任制，准确、及时完成统计工作任务。按照《统计法》行使教育统计调查、统计报告、统计监督的职权，不受侵犯。
第七条 各级教育部门和学校负责人对统计工作要经常督促检查，培训考核统计干部，表扬先进。对违反《统计法》的有关领导或统计干部，要给予批评教育；情节较重的，要给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二章 教育统计调查
第八条 按照《统计法》有关开展部门统计调查的规定，全国教育统计调查项目及其调查方案，由国家教育委员会拟定颁发，报国家统计局备案；调查对象超出教育系统的，报国家统计局审批后颁发。地方教育统计调查项目及其调查方案，由地方教育部门拟定颁发，报地方同级人民政府统计机构备案；调查对象超出教育系统的，须报同级人民政府统计机构审批。
第九条 按《统计法》和本规定批准颁发的教育统计调查方案必须在调查表的右上角标明表号、制表机关名称、批准或者备案机关名称及批准文号，被调查的单位、人员必须准确、及时、无偿地填报。
第十条 全国统一的教育统计标准，包括统计分类目录、指标涵义、计算方法、统计编码等，由国家教育委员会制定，地方各级教育部门可以制定补充性的统计标准。
教育统计标准未经制定机关同意，任何单位和个人不得修改。
第十一条 各级教育部门和学校有权拒绝填报违反《统计法》和本规定制发的统计报表。
第十二条 为了保证教育统计调查各项数字准确可靠，必须加强统计基础工作。各级教育部门和学校要建立和健全统计资料档案制度，逐步使统计基础工作规范化。
第十三条 教育统计调查应采取多种调查方式和调查方法进行。除统计报表全面调查外，要积极采用典型调查、重点调查、抽样调查等方法，全面、深入地了解和反映教育发展的情况和问题。
第三章 教育统计分析
第十四条 各级教育部门和学校要在掌握基本统计资料基础上，对本地区、本部门和单位执行政策、发展计划以及各项教育管理工作等方面情况进行统计分析，实行统计监督。同时，要积极开展统计预测工作。
第十五条 各级教育部门和学校要重视研究经济建设和教育发展的关系，加强教育的经济效益统计和综合分析，积极开展教育效果的评估工作。
第十六条 各级教育部门和学校的统计干部要经常深入实际调查研究，要学会运用多种统计分析方法，要积极采用现代化统计手段，努力提高统计分析水平。
第四章 教育统计资料管理
第十七条 全国教育统计调查和地方教育统计调查范围内的统计资料，分别由国家教育委员会、地方各级教育部门的统计机构统一管理。
第十八条 各级教育部门和学校要建立统计资料审核、查询、订正制度，以确保统计数字准确无误。上报的统计资料，要由本单位负责人和统计干部审核、签名或盖章，单位负责人和统计干部要对统计数字准确性负责。
第十九条 提供和公布教育统计资料，必须按照第十七条规定的统计资料统一管理的范围，经本单位的统计机构或统计负责人核定，并依照国家规定的程序报请审批。
第二十条 凡属于国家保密的教育统计资料，各级教育部门和学校必须按照国家保密规定，切实作好保密工作。
第五章 教育统计组织
第二十一条 国家教育委员会负责统一组织和管理全国教育统计工作。国家教育委员会在计划财务司设统计处，各业务司、局根据统计任务的需要配备统计干部。
国家教育委员会计划财务司统计工作的主要职责是：
一、制定全国教育统计调查项目及调查方案、教育统计标准，收集、整理、提供全国教育基本统计资料。
二、对教育事业发展计划的执行情况和教育管理工作进行统计分析，实行统计监督。
三、制定全国教育统计工作制度，贯彻实施国家各项统计法规。
四、组织、协调本委各业务司、局的统计工作，包括事业统计、劳动人事统计、财务统计、基建统计、生产供应统计、固定资产统计、电化教育统计、科技统计、留学生统计等；统一管理各司、局制发的统计调查方案及其统计调查表。
五、组织、指导本部门统计干部的专业学习和培训考核，配合有关部门按照国家有关规定进行统计干部技术职称评定、晋升和教育统计科学研究工作。
第二十二条 各省、自治区、直辖市教育委员会、高教局、教育厅（局）根据统计任务的需要，设置统计机构或配备若干名专职统计干部。
省、自治区、直辖市教育委员会、高教局、教育厅（局）的统计机构或统计负责人，执行本单位综合统计的职能，主要职责是：
一、按照国家教育委员会颁发的教育统计调查方案及调查表，制定本地区统计调查实施方案，做好本地区各级教育部门和学校（包括中央和地方政府各部门所属的学校）报表的布置、统计资料审核汇总和按时报送工作。
二、对本地区各级教育部门和学校发展计划的执行情况和教育管理工作进行统计分析，实行统计监督。
三、贯彻国家教育委员会制定的教育统计工作制度，检查并督促本地区各级教育部门和学校认真执行国家各项统计法规。
四、组织、协调本厅（局）业务处（室）的统计工作，统一管理本厅（局）制发的统计调查方案及其统计调查表。
五、组织、指导本地区教育统计干部学习和培训考核，配合有关部门按照国家有关规定进行统计干部技术职称评定、晋升和教育统计科学研究工作。
地（市）、县教育部门是教育统计工作的基层综合单位，可根据统计任务配备专职统计干部或固定专人做统计工作，地（市）县教育部门的统计职责由各省、自治区、直辖市教育委员会、教育厅（局）根据本规定制定。
第二十三条 高等学校和中等专业学校在校（院）长办公室配备一名综合统计干部，在室主任领导下负责全校（院）综合统计工作。主要职责是：
一、组织、协调本校（院）的统计工作，及时准确地填报国家颁发的统计调查表，收集、整理、提供统计资料。
二、对本校（院）发展计划执行情况和教育管理工作情况进行统计分析，实行统计监督。
三、管理本校的统计调查表和各项基本统计资料。
四、会同有关单位建立与贯彻本校（院）统计工作制度，包括统计资料档案制度，实现统计基础工作规范化。
中小学及其他各类学校（包括成人教育学校）可根据统计任务固定专人兼做统计工作，统计工作职责由各省、自治区、直辖市教育委员会、高教局、教育厅（局）制定。
第二十四条 教育统计干部必须具备完成统计任务所需要的专业知识和业务能力。各级教育部门和学校要重视统计干部的培训提高工作。
高等学校和中等专业学校，县以上各级教育部门，应当依照国家规定，评定统计干部技术职称，逐步实行统计专业技术职务聘任制度。
各级教育部门和学校的统计干部要力求稳定，不要轻易调换。
第二十五条 要加强对教育统计工作的领导，各级教育部门和学校要有一位负责人分管统计工作，把统计工作列入议事日程，经常督促检查、具体指导。要教育与支持统计干部坚持实事求是，如实反映情况，要为统计工作提供必要的工作条件，帮助解决工作中的实际问题，以保证教育统计工作顺利进行。
