您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

天津市人民政府


天津市契税征收实施办法
天津市人民政府



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例的细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号），结合我市情况，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税。
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属偿还债务；
（三）以无形资产承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。
第八条 契税税率为3％。
第九条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第十二条 契税的减税、免税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。
用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。
用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。
用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。
第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。
第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。
第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的
要求做好征收工作。
对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。
第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。
第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。
第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。
第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。



1997年10月1日
国家工商局


关于印发《工商行政管理所推行国家公务员制度实施方案》的通知
1996年6月18日，国家工商局

各省、自治区、直辖市工商行政管理局、人事（人事劳动）厅（局）：
根据中共中央中发〔1993〕7号文件印发的《关于党政机构改革方案》和国务院有关文件精神，国家工商行政管理局与人事部共同制定了《工商行政管理所推行国家公务员制度实施方案》。现印发给你们，请遵照执行。

工商行政管理所推行国家公务员制度实施方案
根据《国务院关于印发〈国家公务员制度实施方案〉的通知》（国发〖1993〗78号）和中央机构编制委员会办公室、人事部、国家工商行政管理局《关于重新核定工商行政管理所人员编制及有关问题的通知》（中编办发〖1996〗3号）等有关文件的要求，制定本方案。
一、指导思想和目标
按照公开、平等、竞争、择优的原则，结合工商行政管理所（以下简称工商所）的工作特点和队伍现状，用两年左右的时间，在全国工商所初步建立国家公务员制度，并逐步加以完善，促进队伍结构的改善和素质的提高，努力造就一支适应市场经济要求的、有权威的基层执法队伍。
二、实施范围
1、实施的单位是已取得工商所初级规范合格证，并已完成市场办管脱钩任务的工商所。
2、实施对象为除临时工、协管员以外的工商所正式职工。
三、实施安排
工商所推行国家公务员制度，要结合机构改革和工资制度改革，按计划、有步骤地进行。争取用两年左右的时间，在工商所基本建立起国家公务员制度，然后逐步加以完善。整个工作分三个阶段进行：
第一，准备阶段
准备阶段的重点是明确工商所实施国家公务员制度的步骤、程序和方法，明确实施过程中各个管理层次的工作任务。人事部和国家工商行政管理局负责制定有关政策及总体工作部署；各省、自治区、直辖市人事厅（局）和工商行政管理局负责制定本省、自治区、直辖市的具体实施计划和工作措施，并进行具体工作协调；各市（县）人事局、工商行政管理局负责具体实施。准备阶段的主要工作是组织工作班子、宣传《国家公务员暂行条例》、拟定本单位的具体实施意见、培训工作骨干。
第二，实施阶段
实施阶段要重点把握实施国家公务员制度培训、职位分类、人员过渡和考试录用工作。要紧紧围绕提高工商所国家公务员整体素质的目标，抓紧做好各项工作。
1、以提高工商所全员素质为目的，结合实施国家公务员制度，分期开展全员培训。
2、开展职位分类工作。各地要结合实际情况，以省、自治区、直辖市为单位，统一组织进行。要在人事部门的指导下，认真制定职位分类实施计划，科学设置职位，拟定职位说明书，明确每个职位的职责、工作任务和任职条件。
3、人员过渡工作。对工商所现有干部身份的人员，要在培训合格的基础上，经考核，根据任职条件，选择配备人员，并按规定的程序，分期分批完成向国家公务员的过渡。
4、分批开展国家公务员考录。对在公务员职位上工作的工人身份的人员，要在国家年度增干计划的统筹安排下，区分不同情况，通过考试考核，分批将合格人员录用为国家公务员。
第三，检查验收阶段
检查验收的重点是实施工作的质量。因此，必须在检查验收中严把质量关。检查将采取一般检查与重点检查相结合的办法进行，在各地自查、省内组织互查的基础上，人事部、国家工商行政管理局将有重点地进行抽查。
四、实施方法和要求
在工商所推行国家公务员制度，要统筹规划，分步进行。要坚持必要的标准和条件，履行法定程序，确保公务员的优良素质和合理结构。要认真做好各类人员的思想工作，稳定队伍，实现平稳过渡。各地要根据人事部和国家工商行政管理局的统一部署和计划的总体安排，结合地方机构改革，以省、自治区、直辖市为单位，制定具体的实施计划，分期培训，分批过渡，分批考录，有计划、有步骤地实施，积极、慎重、稳妥地推进。
1、关于公务员培训
工商所推行国家公务员制度的培训工作，由人事部和国家工商行政管理局统一布置，各省、自治区、直辖市人事和工商行政管理部门负责组织实施。培训方案由国家工商行政管理局另行下达，培训教材由人事部和国家工商行政管理局统一规定。
2、关于职位分类
工商所的职位分类工作按人事部《国家公务员职位分类工作实施办法》（人职发〖1994〗2号）执行。该项工作要在确定工商所的职能、机构和人员编制后进行。工商所的职能要由派出它的工商行政管理局依据“三定”方案和《工商行政管理所条例》加以明确。工商所的机构设置要根据中央机构编制委员会办公室、人事部、国家工商行政管理局《关于重新核定工商行政管理所人员编制及有关问题的通知》精神，由派出它的上级工商行政管理局重新审核认定。工商所职位名称由省、自治区、直辖市人事和工商行政管理部门统一确定，各工商所的职位须在规定的职位名称中选设。填写职位说明书的范围是工商所的所有职位。职位代码、职务、级别的确定和工资套改等项工作，由地方人事部门商工商行政管理部门共同进行。
3、关于人员过渡
人员过渡的范围是工商所现有干部身份的工作人员。人员过渡工作必须在培训合格的基础上进行，未参加培训或培训不合格人员不得过渡或暂缓过渡。人员过渡工作要与近两年年度考核和过渡考核结合进行，年度考核和过渡考核不合格人员，不得参加过渡或暂缓过渡。具体人员过渡办法由各省、自治区、直辖市人事厅（局）商工商行政管理局制定。人员过渡工作必须按照法定程序，根据任职条件，采取公开、平等、竞争的办法，择优选配人员，任命职务，确定级别。
4、关于公务员考试录用
在职位分类和现有干部向国家公务员过渡工作基本完成后，对在公务员职位上工作的“以工代干”人员，根据国家下达的增干计划、公务员职位空缺和“以工代干”人员的具体情况，按照规定的资格条件和程序，进行考试考核，合格者录用为国家公务员，不符合条件和不合格的人员分流出工商所。录用工作由人事部和国家工商行政管理局统一部署，统一制定政策，在各省、自治区、直辖市人事、工商行政管理部门的统一安排下，分批组织实施（具体政策规定另发）。此后，仍有空编需要补充公务员的单位，要在人事部批准的增人计划内，按照《国家公务员录用暂行规定》，通过向社会公开招考或特殊考试的方式进行录用。
五、组织领导
对工商所进行重新核编和实施公务员制度，是党中央、国务院为加强基层执法队伍建设采取的重要举措，各级人事、工商行政管理部门要在当地党委、政府的领导下，在人事部和国家工商行政管理局的统一指导下，加强组织领导，成立专门工作班子，负责本单位实施国家公务员制度的统筹规划和组织实施工作。要注意研究实施工作中的新情况，解决新问题，切实做好思想政治工作，保证实施工作的顺利进行。